Каскадные модели вывода для оценки внутреннего аудитора

Каскадные модели вывода по оценке докладе о внутренней ревизии *

РЕЗЮМЕ

Настоящий документ содержит нормативную базу для того, как внешние аудиторы должны оценивать внутреннего аудита (IA) работы, с целью оценки риска существенных искажений. Центральных вопросов, стоящих перед внешним аудитором при оценке работы И. надежность работы НМА. Надежность оценки составлены используя каскадные рамках вывода из поведенческой теории принятия решений, в которых атрибуты надежности источника явно смоделирован и совместном использовании правила Байеса для того, чтобы определить выведенный ценность работы НМА. Результаты показывают, что выведенный значение доклада НМА очень чувствительна к внутренним аудитором отчетности смещения, но относительно нечувствительны к отчетности достоверности. Достоверность означает склонность внутренних аудиторов сообщать правдиво, тогда как смещение означает склонность к недостоверные результаты. Результаты также показывают, что эта чувствительность к отчетности смещения в зависимость от уровня внутренней компетенции аудитора, что свидетельствует значительное влияние взаимодействия между объективностью и компетентностью факторов. В совокупности эти данные свидетельствуют, что влияние атрибутов надежности источника может быть более сложной, чем изображается в аудиторских стандартов и, что признание этих тонкостей может привести к повышению эффективности и результативности ..

Предметные области: Аудиторские доказательства, аудит решение, Байеса теорема, каскадные вывода, внутреннего аудита, и вероятностные модели.

ВВЕДЕНИЕ

Внутренние аудиторы выполняют такую же работу и часто имеют сходные цели, как внешних аудиторов. Недавно группа экспертов по аудиту эффективности: Отчет и рекомендации (2000) подчеркнул, что решающую роль внутреннего аудита может сыграть в повышении качества внешней финансовой отчетности. Группа (стр. 62) также призвал "высокой степени координации и сотрудничества между внутренними и внешними аудиторами". Внешние аудиторы поэтому повышение эффективности и результативности за счет использования внутреннего аудита (IA) работы. Основная цель данного исследования заключается в предоставлении теоретических основ о том, как внешние аудиторы должны оценивать И. работы с целью оценки риска существенных искажений.

В последние годы, гонорары, выплачиваемые внешних аудиторов попали под все более пристальное внимание (Simon, 1995; Вейля

По мере продолжения дебатов по поводу аутсорсинга внутреннего аудита (Aldhizer

SAS № 65 (AICPA, 1991) указаны по крайней мере два основных пути работы внутренних аудиторов могут повлиять на процесс внешнего аудита. Во-первых, внешний аудитор может провести оценку общей численности функции И. А. с конечной целью оценки и, если необходимо, опираясь на структуры внутреннего контроля клиента. Во-вторых, внешние аудиторы могут оценивать И. докладов, касающихся конкретных тестов аудита и процедур, с целью оценки риска существенных искажений. В этой роли, внешние аудиторы могут использовать внутренние аудиторы в качестве помощников. В пункте 17 SAS № 65 (AICPA, 1991) говорится:

Некоторые процедуры выполняются внутренние аудиторы могут обеспечить прямое свидетельство о существенных искажений в конкретных утверждений о сальдо счета или класса операций. Так, например, внутренних аудиторов, как часть их работы, могут подтвердить определенные дебиторской и соблюдать определенные физические инвентаризации. Результаты этих процедур может представить доказательства [внешний аудитор], возможно, рассмотрит в ограничении обнаружения риска для соответствующих утверждений.

Предыдущие исследования (например, Браун, 1983; Marghiem, 1986; Мессье